Factoring eller fakturaförsäljning innebär att fakturor säljs vidare. På detta sätt får det säljande företaget snabbt in pengar, även om summorna som kommer in blir något lägre än de som står på fakturorna. Det är dock sällan som finansföretaget köper samtliga fakturor. De är bara intresserade av de fakturor som är utställda till kunder med tillräcklig kreditvärdighet.
Om ditt företag säljer fakturor vidare ska kunderna underrättas om detta, genom uppgift på fakturan. Det är vanligt att köparen av fakturorna också övertar kundreskontran, och utskicken av påminnelse och kravbrev.
I ditt företags balansräkning ska factoring redovisas under rubriken Poster inom linjen. Ingående moms som är del av en utgift för ett fakturaköp ska redovisas som en negativ skuld i balansräkningen, tills momsskulden är betald. Kostnader för fakturaköp klassificeras i de flesta fall som övriga externa kostnader, och bokförs i kontogrupp 60 – övriga försäljningskostnader.
Om du använder kontantmetoden ska utgifterna förknippade med ett fakturaköp bokföras när leverantörsfakturan har betalats, eller när redovisning från köparen sker. Om du tillämpar faktureringsmetoden ska utgifterna bokföras per fakturadatumet på leverantörsfakturan, eller när redovisning från det köpande företaget sker.
En kostnad som inte längre utgör en kostnad ska justeras bort i resultaträkningen som en negativ kostnad eller som en intäkt. Kostnaden för factoring och belåning av fakturor är avdragsgill i inkomstdeklarationen.
När kundfordringar säljs tar factoringbolaget över äganderätten, och för det mesta också risken. Kundfordran ska därför bort ur din balansräkning. Om ditt företag däremot fortfarande står för risken ska de sålda kundfordringarna redovisas i balansräkningen, under Ansvarsförbindelser.
Exempel:
- Ett företag säljer varor, på kredit, för 100 000 kr inklusive moms.
- Kundfordran säljs till ett factoringbolag, mot en avgift på fem procent . Företaget som sålt fordran får 95 % av fordran (95 000 kr) insatt på sitt checkonto.
- Factoringavgiften på fem procent ska redovisas.
| Konto | Debet | Kredit | Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|---|---|
| 1510 Kundfordringar | 100 000 | – | 2610 Utgående moms | – | 20 000 |
| – | – | – | 3010 Försäljning | 80 000 | 20 000 |
| 1930 Checkonto | 95 000 | – | 1510 Kundfordringar | – | 95 000 |
| 6064 Factoringavgifter | 5000 | – | 1510 Kundfordringar | – | 5000 |
Belåning av kundfordringar
När kundfordringar belånas ligger risken kvar hos företaget som har ställt ut fordringarna. Factoringbolaget övertar endast administrationen, och kundfordran ska vara kvar i bokföringen. Eftersom fordringarna har ställts som säkerhet för en kredit ska de redovisas under rubriken Ställda panter i balansräkningen.
Exempel:
- Ett företag säljer varor, på kredit, för 200 000 kr inklusive moms.
- Kundfordran belånas, mot tre procents avgift.
- Belåning tillåts av 75 procent av fakturabeloppet.
- När kunden har betalat till factoringbolaget, betalas resten av beloppet (44 000 kronor) ut till företaget som belånat fakturorna.
- Factoringavgiften ska redovisas.
- När företaget fått alla sina pengar ska den kundfordran som belånats, och skulden till factoringföretaget, tas bort ur bokföringen.
| Konto | Debet | Kredit | Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|---|---|
| 1510 Kundfordringar | 200 000 | – | 2610 Utgående moms | – | 40 000 |
| – | – | – | 3010 Försäljning | – | 160 000 |
| 1515 Belånade kundfordringar | 200 000 | – | 1510 Kundfordringar | – | 200 000 |
| 1930 Checkonto | 150 000 | – | 2810 Avräkning för factoring | – | 150 000 |
| 1930 Checkonto | 150 000 | – | 2810 Avräkning för factoring | – | 150 000 |
| 1930 Checkonto | 44 000 | – | 2810 Avräkning för factoring | – | 44 000 |
| 6064 Factoringavgifter | 6000 | – | 2810 Avräkning för factoring | – | 6000 |
| 2810 Avräkning för factoring | 200 000 | – | 1512 Belånade kundfordringar | – | 200 000 |
