Omvänd moms innebär att moms inte ska läggas på fakturan som skickas till kunden. Det är istället mottagaren av fakturan som ska betala in momsen. Det ska framgå av fakturan att reglerna om omvänd moms tillämpas, och även köparens momsregistreringsnummer ska framgå av fakturan.
Eftersom moms är en skatt som beslutas på nationell nivå gäller reglerna för omvänd moms endast vid försäljning inom Sverige. Omvänd moms, även kallat omvänd skattskyldighet, tillämpas framför allt i följande branscher:
- Byggtjänster
- Handel med avfall
- Handel med skrot
De flesta fakturahanteringsprogram på den svenska marknaden har stöd för omvänd moms. Om ditt program inte har detta, och du är verksam inom en bransch som tillämpar omvänd moms, bör du byta till ett annat program.
Omvänd byggmoms
Omvänd momsskyldighet är vanligast i byggbranschen, där det gäller vid försäljning av byggtjänster till byggföretag. Reglerna gäller inte för företag som tillfälligtvis utför byggtjänster. Om det köpande företaget har rätt att lyfta momsen på fakturan kan de redovisa beloppet som avdragsgill ingående moms.
Vad räknas som byggtjänster?
Inom begreppet byggtjänster ryms följande tjänster:
- Mark- och grundarbeten
- Bygg- och anläggningsarbeten
- Bygginstallationer
- Slutbehandling av byggnader
- Byggstädning
- Uthyrning av bygg- och anläggningsmaskiner med förare
- Uthyrning av personal till byggtjänster
Detta gäller även indirekta tillhandahållanden, som när byggtjänster tillhandahålls mellan mellanmän och förmedlare i byggbranschen. Omvänd moms kan inte tillämpas på fastighetsskötsel, skötsel av grönytor, arkitektverksamhet eller byggkonsultverksamhet.
Det är inte möjligt att välja om omvänd skattskyldighet ska tillämpas: om villkoren är uppfyllda måste omvänd moms användas.
Omvänd skattskyldighet ska inte tillämpas om det enbart rör sig om försäljning av byggmaterial. Om det däremot rör sig om en byggtjänst där material ingår räknas hela kostnaden som kostnad för byggtjänst.
Är du osäker på om omvänd skattskyldighet ska användas kan du fråga din köpare om denne säljer byggtjänster. I de flesta fall har företaget rutiner för att ta emot fakturor såväl med som utan moms.
Försäljning till offentliga aktörer
Om du säljer byggtjänster till statens ekonomiska verksamhet ska omvänd skattskyldighet tillämpas. Om staten köper tjänsterna för annan verksamhet än den ekonomiska gäller dock inte den omvända skattskyldighet. Om tjänsterna köps för ekonomisk och icke ekonomisk verksamhet ska omvänd moms användas för hela försäljningen.
Om köparen är en kommun gäller ungefär samma regler som när byggtjänster säljs till staten. Om kommunen köper tjänsterna för sin ekonomiska verksamhet, eller en kombination av ekonomisk och icke ekonomisk verksamhet, ska omvänd moms användas.
Inom vilka branscher tillämpas omvänd moms?
Omvänd moms tillämpas framför allt inom byggbranschen, men även när det gäller handel med avfall och skrot.
Vem betalar omvänd moms?
Omvänd moms betalas av köparen.
Hur ska jag bokföra omvänd moms?
Om du använder faktureringsmetoden, och har sålt tjänster med omvänd moms, ska du bokföra betalningen på konto 1510 Kundfordringar. Om du använder kontantmetoden ska du använda konto 3231 Försäljnning omvänd byggmoms.
När ska omvänd moms inte tillämpas?
Omvänd moms gäller inte när fakturan ska skickas till en fastighetsägare eller -förvaltare som själv inte tillhandahåller eller vidarefakturerar byggtjänster. Företag som levererar och installerar vitvaror på ett sådant sätt att det räknas som varuförsäljning omfattas inte heller av reglerna om omvänd moms.
